Tax audit offices in the fight against vat crime. Forensic and fiscal aspects

Ryszard Bełdzikowski

Wyższa Szkoła Finansów i Prawa w Bielsku-Białej

Abstract

VAT tax is the biggest tax revenue to the state budget. However, VAT mechanisms seem to be a tempting invitation for criminals to try to obtain undue VAT refund. The scale of this pathology is quite large, although tax audit offices have tried to fight this kind of tax fraud with success. This article presents the problem of the tax administration endeavours to eliminate the crime and also is an attempt at assessing the effectiveness of operation of tax audit offices which have already ended their 25-year activity.

Keywords:

tax audit offices, vat crime, “missing trader”, fictitious invoices

Ustawa z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej, Dz.U. z 1988 r. Nr 41, poz. 324.
  Google Scholar

Ustawa z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej z udziałem podmiotów zagranicznych, Dz.U. z 1988 r. Nr 41, poz. 325.
  Google Scholar

Ustawa z dnia 23 grudnia 1988 r. o zmianie Kodeksu handlowego, Dz.U. z 1988 r. Nr 41, poz. 326.
  Google Scholar

Ustawa z dnia 28 grudnia 1989 r. – Prawo celne, Dz.U. 1989 r. Nr 75, poz. 445.
  Google Scholar

Ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej, Dz.U. z 1991 r. Nr 100, poz. 4.
  Google Scholar

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. z 2016 r., poz. 1579.
  Google Scholar

Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej, Dz.U. z 2016 r., poz. 1948.
  Google Scholar

Informacja o wynikach kontroli NIK: Przeciwdziałanie wprowadzaniu do obrotu gospodarczego faktur dokumentujących czynności fikcyjne. 23 maja 2016, www.nik.gov.pl (11.12.2016).
  Google Scholar

Odpowiedź Ministra Finansów na interpelację posła J. Cichonia nr 7505 z 16 listopada 2016 r. www.sejm.gov.pl (11.12.2016).
  Google Scholar

Raport kontrola skarbowa 2008–2016, Departament Kontroli Skarbowej Ministerstwo Finansów.
  Google Scholar

Raport o stanie bezpieczeństwa w Polsce w 2014 roku, MSW.
  Google Scholar

Raport o stanie bezpieczeństwa w Polsce w 2015 roku, MSW.
  Google Scholar

Raport uzasadniający konieczność wprowadzenia mechanizmu odwrotnego obciążenia przy rozliczeniu VAT w handlu wybranymi urządzeniami elektronicznymi, ZIPSEE Warszawa, luty 2014.
  Google Scholar

Duży J., Zwalczanie nadużyć mechanizmów podatku VAT – wyzwania dla państwa i prawa, [w:] Złota księga jubileuszowa prof. dr. hab. dr. honoris causa Brunona Hołysta: ... ale prawdy szukaj w czynie, red. B. Sygit, Łódź 2015.
  Google Scholar

Glumińska-Pawlic J., System podatkowy – potrzeba czy konieczność?, [w:] Czy w Polsce istnieje system podatkowy?, red. J. Glumińska-Pawlic, Katowice 2016.
  Google Scholar

Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2016.
  Google Scholar

Karpiński A, Paradysz S., Soroka P., Żółtkowski W., Jak powstawały i upadały zakłady przemysłowe w Polsce Losy po 1989 r. zakładów zbudowanych w PRL, Warszawa 2013.
  Google Scholar

Kieżun W., Patologia transformacji, Warszawa 2012.
  Google Scholar

Nowak K., Wybrane zagadnienia dotyczące działalności tzw. „słupów” w ramach zorganizowanych grup przestępczych dopuszczających się oszustw podatkowych w związku z obrotem wyrobami stalowymi, „Przegląd Bezpieczeństwa Wewnętrznego” 2014, nr 10.
  Google Scholar

Przestępczość w Polsce w latach 90, red. F. Prusak, Warszawa 2002.
  Google Scholar

Sitek-Wasiak E., Niepokorny. Rozmowy z generałem Adamem Rapackim, Warszawa 2015.
  Google Scholar

Szahaj A., Blaski i cienie prywatyzacji, „Dziennik Gazeta Prawna” 2015 z 13.02.
  Google Scholar

Zawiślak A.M., Wypisy z dziejów wiarołomstwa i naiwności w polityce, Warszawa 1996.
  Google Scholar

http://eca.europa.eu (2.01.2017).
  Google Scholar

www.nik.gov.pl (11.12.2016).
  Google Scholar

www.sejm.gov.pl/zsap/ (13.12.2016).
  Google Scholar

www.podatki.biz/artykuły/ (15.12.2016).
  Google Scholar

http://www.finanse.mf.gov.pl/bip/ (15.12.2016).
  Google Scholar

https://mswia.gov.pl/pl/aktualnosci/13824 (11.12.2016).
  Google Scholar

www.pb.pl (31.10.2016).
  Google Scholar

ksiegowosc.infor.pl/wiadomosci/ (2.02.2016).
  Google Scholar


Published
2017-09-25

Cited by

Bełdzikowski, R. (2017). Tax audit offices in the fight against vat crime. Forensic and fiscal aspects. The Opole Studies in Administration and Law, 15(3), 7–20. https://doi.org/10.25167/osap.1239

Authors

Ryszard Bełdzikowski 

Statistics

Downloads

Download data is not yet available.


License

Author’s economic rights to published works are held by Opole University (collective works) and individual Authors (individual parts of the collective work, ones that form a separate entity).

The journal Opole Studies in Administration and Law accepts for publication only works which have not been in circulation before.

On the basis of the Regulation (2016/679) of the European Parliament and of the Council of 27 April 2016 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, and repealing Directive 95/46/EC (referred to as General Data Protection Regulation or RODO) Opole University, based at 11a Plac Kopernika, 45-040 Opole, is the personal data controller for all the authors publishing their works in the Opole Studies in Administration and Law.

The articles published in Opole Studies in Administration and Law are available under a licence Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International (CC BY-NC-ND 4.0).

 

For aricles till 2017 your use is permitted by an applicable exception or limitation  –  see: 
Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych

Read more about the license CC BY-NC-ND 4.0:
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/

View Legal Code:
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/legalcode