Tax audit offices in the fight against vat crime. Forensic and fiscal aspects
Ryszard Bełdzikowski
Wyższa Szkoła Finansów i Prawa w Bielsku-BiałejAbstract
VAT tax is the biggest tax revenue to the state budget. However, VAT mechanisms seem to be a tempting invitation for criminals to try to obtain undue VAT refund. The scale of this pathology is quite large, although tax audit offices have tried to fight this kind of tax fraud with success. This article presents the problem of the tax administration endeavours to eliminate the crime and also is an attempt at assessing the effectiveness of operation of tax audit offices which have already ended their 25-year activity.
Keywords:
tax audit offices, vat crime, “missing trader”, fictitious invoicesReferences
Ustawa z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej, Dz.U. z 1988 r. Nr 41, poz. 324.
Google Scholar
Ustawa z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej z udziałem podmiotów zagranicznych, Dz.U. z 1988 r. Nr 41, poz. 325.
Google Scholar
Ustawa z dnia 23 grudnia 1988 r. o zmianie Kodeksu handlowego, Dz.U. z 1988 r. Nr 41, poz. 326.
Google Scholar
Ustawa z dnia 28 grudnia 1989 r. – Prawo celne, Dz.U. 1989 r. Nr 75, poz. 445.
Google Scholar
Ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej, Dz.U. z 1991 r. Nr 100, poz. 4.
Google Scholar
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. z 2016 r., poz. 1579.
Google Scholar
Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej, Dz.U. z 2016 r., poz. 1948.
Google Scholar
Informacja o wynikach kontroli NIK: Przeciwdziałanie wprowadzaniu do obrotu gospodarczego faktur dokumentujących czynności fikcyjne. 23 maja 2016, www.nik.gov.pl (11.12.2016).
Google Scholar
Odpowiedź Ministra Finansów na interpelację posła J. Cichonia nr 7505 z 16 listopada 2016 r. www.sejm.gov.pl (11.12.2016).
Google Scholar
Raport kontrola skarbowa 2008–2016, Departament Kontroli Skarbowej Ministerstwo Finansów.
Google Scholar
Raport o stanie bezpieczeństwa w Polsce w 2014 roku, MSW.
Google Scholar
Raport o stanie bezpieczeństwa w Polsce w 2015 roku, MSW.
Google Scholar
Raport uzasadniający konieczność wprowadzenia mechanizmu odwrotnego obciążenia przy rozliczeniu VAT w handlu wybranymi urządzeniami elektronicznymi, ZIPSEE Warszawa, luty 2014.
Google Scholar
Duży J., Zwalczanie nadużyć mechanizmów podatku VAT – wyzwania dla państwa i prawa, [w:] Złota księga jubileuszowa prof. dr. hab. dr. honoris causa Brunona Hołysta: ... ale prawdy szukaj w czynie, red. B. Sygit, Łódź 2015.
Google Scholar
Glumińska-Pawlic J., System podatkowy – potrzeba czy konieczność?, [w:] Czy w Polsce istnieje system podatkowy?, red. J. Glumińska-Pawlic, Katowice 2016.
Google Scholar
Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2016.
Google Scholar
Karpiński A, Paradysz S., Soroka P., Żółtkowski W., Jak powstawały i upadały zakłady przemysłowe w Polsce Losy po 1989 r. zakładów zbudowanych w PRL, Warszawa 2013.
Google Scholar
Kieżun W., Patologia transformacji, Warszawa 2012.
Google Scholar
Nowak K., Wybrane zagadnienia dotyczące działalności tzw. „słupów” w ramach zorganizowanych grup przestępczych dopuszczających się oszustw podatkowych w związku z obrotem wyrobami stalowymi, „Przegląd Bezpieczeństwa Wewnętrznego” 2014, nr 10.
Google Scholar
Przestępczość w Polsce w latach 90, red. F. Prusak, Warszawa 2002.
Google Scholar
Sitek-Wasiak E., Niepokorny. Rozmowy z generałem Adamem Rapackim, Warszawa 2015.
Google Scholar
Szahaj A., Blaski i cienie prywatyzacji, „Dziennik Gazeta Prawna” 2015 z 13.02.
Google Scholar
Zawiślak A.M., Wypisy z dziejów wiarołomstwa i naiwności w polityce, Warszawa 1996.
Google Scholar
http://eca.europa.eu (2.01.2017).
Google Scholar
www.nik.gov.pl (11.12.2016).
Google Scholar
www.sejm.gov.pl/zsap/ (13.12.2016).
Google Scholar
www.podatki.biz/artykuły/ (15.12.2016).
Google Scholar
http://www.finanse.mf.gov.pl/bip/ (15.12.2016).
Google Scholar
https://mswia.gov.pl/pl/aktualnosci/13824 (11.12.2016).
Google Scholar
www.pb.pl (31.10.2016).
Google Scholar
ksiegowosc.infor.pl/wiadomosci/ (2.02.2016).
Google Scholar
Authors
Ryszard BełdzikowskiStatistics
Downloads
License
Author’s economic rights to published works are held by Opole University (collective works) and individual Authors (individual parts of the collective work, ones that form a separate entity).
The journal Opole Studies in Administration and Law accepts for publication only works which have not been in circulation before.
On the basis of the Regulation (2016/679) of the European Parliament and of the Council of 27 April 2016 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, and repealing Directive 95/46/EC (referred to as General Data Protection Regulation or RODO) Opole University, based at 11a Plac Kopernika, 45-040 Opole, is the personal data controller for all the authors publishing their works in the Opole Studies in Administration and Law.
The articles published in Opole Studies in Administration and Law are available under a licence Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International (CC BY-NC-ND 4.0).
For aricles till 2017 your use is permitted by an applicable exception or limitation – see:
Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych
Read more about the license CC BY-NC-ND 4.0:
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/
View Legal Code:
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/legalcode