The real estate tax from the perspective of law application practice and directions of changes
Paweł Śwital
Uniwersytet Radomski im. Kazimierza Pułaskiegohttps://orcid.org/0000-0002-7404-5143
Piotr Kobylski
Uniwersytet Radomski im. Kazimierza PułaskiegoAbstract
This study is devoted to the issue of real estate tax seen from the perspective of the practice of applying law and directions of changes. The thesis of the work is based
on the statement that the precise definition of essential elements of the levy relationship in the Act guarantees, on the one hand – the taxpayer’s legal security and, on the other hand – security in running an independent financial policy. The question arises whether the legislator provided municipal governments with appropriate sources of financing their tasks assigned by law. The main purpose of the study is to describe the most important source of the commune’s own income from the point of view of the correctness of legislative solutions. This study proves that failures of local governments result in a loss of income, but
to a marginal extent compared with the losses caused by violation of the legislative standard applicable to levy law. In order to implement the authors’ intentions, the dogmatic method was used, which is considered the leading research method in legal sciences.
References
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. Dz.U. 1997, Nr 78, poz. 483 ze zm.
Google Scholar
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Dz.U. 2023, poz. 70 ze zm.
Google Scholar
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dz.U. 2022, poz. 2647 ze zm.
Google Scholar
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Dz.U. 2022, poz. 2587 ze zm.
Google Scholar
Ustawa z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane. Dz.U. 2023, poz. 682 ze zm.
Google Scholar
Ustawa z dnia 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Dz.U. 2015, poz. 1197.
Google Scholar
Uchwała NSA z dnia 10 października 2022 r., III FPS 2/22. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 3419771.
Google Scholar
Wyrok NSA z dnia z dnia 23 listopada 2017 r., II FSK 2852/15. Dostęp: 24.02.2024. LEX nr 2401371.
Google Scholar
Wyrok NSA z dnia 25 sierpnia 2020 r., II FSK 1629/18. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 3058339.
Google Scholar
Wyrok NSA z dnia 24 listopada 2020 r., II FSK 1317/20. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 3106525.
Google Scholar
Wyrok NSA z dnia 22 listopada 2022 r., III FSK 257/22. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 3457476.
Google Scholar
Wyrok NSA z dnia z dnia 30 maja 2023 r., III FSK 48/22. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 3580728.
Google Scholar
Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 15 grudnia 2010 r., III SA/Po 356/10. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 757185.
Google Scholar
Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 21 sierpnia 2014 r., I SA/Rz 525/14. Dostęp: 28.03.2024. LEX nr 1503651.
Google Scholar
Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 8 marca 2016 r., I SA/Rz 78/16. Dostęp: 28.03.2024. LEX
Google Scholar
nr 2023486.
Google Scholar
Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 29 stycznia 2019 r., I SA/Gd 1043/18. Dostęp: 28.03.2024.
Google Scholar
LEX nr 2621740.
Google Scholar
Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 3 czerwca 2020 r., II SA/Gd 673/19. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
LEX nr 3020501.
Google Scholar
Wyrok WSA w Kielcach z dnia 7 października 2021 r., I SA/Ke 485/21. Dostęp: 28.03.2024.
Google Scholar
LEX nr 3248501.
Google Scholar
Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 30 września 2022 r., I SA/Bk 287/22. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
LEX nr 3426265.
Google Scholar
Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 27 października 2022 r., I SA/Rz 406/22. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
LEX nr 3436870.
Google Scholar
Postanowienie TK z dnia 5 marca 2020 r., SK 48/15. Dostęp: 24.02.2024. LEX nr 3013900.
Google Scholar
Postanowienie TK z dnia 15 grudnia 2020 r., S 3/20. Dostęp: 24.02.2024. LEX nr 3098479.
Google Scholar
Wyrok TK z dnia 13 września 2011 r., P 33/09. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 929854.
Google Scholar
Wyrok TK z dnia 12 grudnia 2017 r., SK 13/15. Dostęp: 28.03.2024. LEX nr 2406907.
Google Scholar
Wyrok TK z dnia 13 grudnia 2017 r., SK 48/15. Dostęp: 24.02.2024. LEX nr 2406906.
Google Scholar
Wyrok TK z dnia 4 lipca 2023 r., SK 14/21. Dostęp: 19.01.2024. LEX nr 3578728.
Google Scholar
Bojarski, Adam. 2023. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości urządzeń typu paczkomaty. Finanse Komunalne 5: 30–36.
Google Scholar
Brzeziński, Bogumił i Wojciech Morawski. 2012. Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 13 września 2011 r., P 33/09. Przegląd Orzecznictwa Podatkowego 1: 107–110.
Google Scholar
Chojnacka, Irena i Mieszko Nowicki. 2023. Wyrok TK z dnia 4 lipca 2023 r. (sygn. akt SK 14/21) [dot. podatków i opłat lokalnych]. Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego 5: 92–96.
Google Scholar
Dębowska-Romanowska, Teresa. 2010. Prawo finansowe. Część konstytucyjna wraz z częścią ogólną. Warszawa: C.H. Beck.
Google Scholar
Drosik, Jacek. 2023. Czy uzasadnienie wyroku TK daje podstawę do naruszania Konstytucji? Komentarz do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (SK 14/21). Orzecznictwo w Sprawach Samorządowych 3: 135–139.
Google Scholar
Etel, Leonard. 2004. Uchwały podatkowe samorządu terytorialnego. Białystok: Temida.
Google Scholar
Etel, Leonard. 2011. 20 lat ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – kilka refleksji. Przegląd Podatkowy 4: 20–27.
Google Scholar
Etel, Leonard. 2019. Opodatkowanie instalacji zapewniających funkcjonowanie budowli zgodnie z jej przeznaczeniem. Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 8: 15–23.
Google Scholar
Dowgier, Rafał. 2021. W: Podatki i opłaty lokalne. Komentarz, (red.) Rafał. Dowgier, Leonard
Google Scholar
Etel, Grzegorz Liszewski, Bogumił Pahl, 270–285. Warszawa: Wolters Kluwer, wydanie elektroniczne LEX. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
Felis, Paweł. 2023. Opodatkowanie nieruchomości w Polsce na tle systemów europejskich. Wybrane problemy i propozycje zmian. Raport 1/2023. Warszawa: Wydawnictwo Instytutu Finansów.
Google Scholar
Głąbiński, Stanisław. 1925. Nauka skarbowości, Lwów–Warszawa: nakładem Autora.
Google Scholar
Gomułowicz, Andrzej, Jerzy Małecki. 2013. Podatki i prawo podatkowe. Warszawa: LexisNexis.
Google Scholar
Gomułowicz, Andrzej. 2021. Zasada pewności prawa podatkowego a bezpieczeństwo prawne
Google Scholar
podatnika. W: Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, (red.) Agnieszka Franczak. Warszawa: Wolters Kluwer.
Google Scholar
Hanusz, Antoni. 2015. Wstęp. W: Źródła finansowania samorządu terytorialnego, (red.) Antoni Hanusz. Lublin: Wolters Kluwer.
Google Scholar
Kałążny, Adam. 2020. Opodatkowanie infrastruktury podatkiem od nieruchomości. Warszawa: Wolters Kluwer.
Google Scholar
Kałążny, Adam. 2023. Czy definicja budowli nie ma granic? O możliwym wpływie uchwały NSA, III FPS 2/22, na zakres opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Przegląd Podatkowy 3: 43–50.
Google Scholar
Kałążny, Adam. 2023. Pechowiec płaci (30 razy) więcej – o wpływie stanowiska MF na opodatkowanie mieszkań podatkiem od nieruchomości. Przegląd Podatkowy 6: 9–16.
Google Scholar
Koślicki, Krzysztof. 2022. Opodatkowanie budowli podatkiem od nieruchomości. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Google Scholar
Koślicki, Krzysztof. 2022. Gminy nie kontrolują rozliczeń podatku od nieruchomości, https://www.prawo.pl/podatki/kontrole-firm-i-podatku-od-nieruchomosci-przez-gminy, 517609.html. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
Krok, Wojciech. 2010. Budowla w podatku od nieruchomości. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Google Scholar
Martyniuk, Włodzimierz. 2020. Budowle spółdzielni mieszkaniowych a opodatkowanie podatkiem od nieruchomości. Samorząd Terytorialny 5: 64–72.
Google Scholar
Morawski, Wojciech, Adam Kałążny. 2022. Real Estate Taxation in Poland: The Main Legal Problems. In: The Taxation of Energy-Sector Assets: Polish Tax Legislation on the Eve of Energy Transformation, (eds.) Wojciech Morawski, Adam Kałążny. Poznań: Springer.
Google Scholar
Morawski, Wojciech, Adam Kałążny. 2022. The Taxation of Construction Objects Used to Generate Energy: The Current Legal Regime. In: The Taxation of Energy-Sector Assets: Polish Tax Legislation on the Eve of Energy Transformation, (eds.) Wojciech Morawski, Adam Kałążny. Poznań: Springer.
Google Scholar
Morawski, Wojciech. 2023. Wyrok TK z 4.07.2023 r., SK 14/21, w sprawie definicji budowli w podatku od nieruchomości – czyli o tym, że piekło bywa dobrymi intencjami wybrukowane. Przegląd Podatkowy 10: 15–25.
Google Scholar
Niezgoda, Andrzej. 2009. W: Dochody budżetu jednostek samorządu terytorialnego, (red.) Antoni Hanusz, Andrzej Niezgoda, Piotr Czerski. Warszawa: Wolters Kluwer.
Google Scholar
Pahl, Bogumił. 2010. Opodatkowanie gruntów i budynków będących w posiadaniu osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, nabytych i wykorzystywanych w celach osobistych. Finanse Komunalne 5: 68–77.
Google Scholar
Pahl, Bogumił. 2018. Elektrownie fotowoltaiczne a podatek od nieruchomości. Finanse Komunalne 9: 34–48.
Google Scholar
Pahl, Bogumił. 2020. Najnowsze zmiany w konstrukcji prawnej podatków lokalnych, czyli jak „tylnymi drzwiami” pozbawia się gminy dochodów o charakterze podatkowym, Teoretyczne i praktyczne aspekty prawa finansowego. W: Problemy, koncepcje, wyzwania
Google Scholar
i rozwiązania, (red.) Andrzej Gorgol. Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne.
Google Scholar
Pest, Przemysław. 2015. Pojęcie dochodów własnych jednostek samorządu terytorialnego. Wrocławsko-Lwowskie Zeszyty Prawnicze 6: 331–352.
Google Scholar
Radzikowski, Krzysztof. 2012. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości majątku prywatnego przedsiębiorcy. Glosa do wyroku NSA z dnia 18 lipca 2012 r. II FSK 32/11. Finanse Komunalne 12: 66–74.
Google Scholar
Slack, Enid. 2012. The Politics of the Property Tax. In: A Primer on Property Tax, (eds.) William. J. McCluskey, Gary C. Corina, Lawrence. C. Walters. Wiley: Blackwell.
Google Scholar
Swianiewicz, Paweł, Jarosław Neneman, Julita Łukomska. 2013. Koncepcja przekształceń podatku od nieruchomości. Finanse Komunalne 7: 25–50.
Google Scholar
Śmiechowicz, Joanna. 2021. Wydajność fiskalna podatków lokalnych, jej uwarunkowania i przestrzenne zróżnicowanie w Polsce. Studia Biura Analiz Sejmowych 1(65): 62–69.
Google Scholar
Śwital, Paweł. 2016. Współdziałanie na rzecz rozwoju lokalnego – wybrane aspekty prawne. W: Partycypacja społeczna w samorządzie terytorialnym – aspekty prawne, ekonomiczne, społeczne, (red.) Katarzyna Głąbicka, Paweł Śwital. Radom: Instytut Naukowo-Wydawniczy „Spatium”.
Google Scholar
Tyska, Magdalena. 2022. Możliwość opodatkowania podatkiem od nieruchomości urządzeń typu paczkomaty. Finanse Komunalne 2: 36–43.
Google Scholar
Urbaniak, Ewa. 2023. Regulacja przedmiotu opodatkowania w podatku od nieruchomości a zasada samodzielności finansowej gmin. Nieruchomości@ II: 93–113.
Google Scholar
Walter, Agnieszka, Tomasz Konik. 2007. Zakres przedmiotowy podatku od nieruchomości a praktyczne problemy polskiego przemysłu wydobywczego. Przegląd Podatkowy 12: 21–27.
Google Scholar
Zaborek, Daria, Krzysztof Czarnecki. 2018. Podatki lokalne jako źródło dochodów samorządu gminnego. Analiza podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego w gminie Lidzbark w latach 2010–2015. Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu 2(6): 47–71.
Google Scholar
Zubik, Marek. 2008. Konstytucja III RP w tezach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i wybranych sądów. Warszawa: C.H. Beck.
Google Scholar
Żmijewska, Anna. 2022. Ustalanie przez organ podatkowy momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości. Samorząd Terytorialny 4: 32–44.
Google Scholar
Ministerstwo Finansów, Informacja roczna, https://www.gov.pl/web/finanse/informacja-roczna5. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
Najwyższa Izba Kontroli, Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych przez gminy z terenu województwa kujawsko-pomorskiego, lby~p_21_064_202104081106381617872798~01.pdf. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
Rzecznik Praw Obywatelskich, Fiskus przez lata błędnie naliczał podatek od nieruchomości. Prezydent miasta uwzględnił sprzeciw RPO i uchylił w części decyzje określające ten podatek, https://bip.brpo.gov.pl/pl/content/rpo-nieruchomosci-nienalezny-podateksprzeciw-
Google Scholar
decyzje-uchylone. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
Tygodnik Gospodarczy PIE, https://pie.net.pl/wp-content/uploads/2023/02/Tygodnik-PIE_7-2023.pdf. Dostęp: 19.01.2024.
Google Scholar
Statistics
Downloads
License
Copyright (c) 2024 The Opole Studies in Administration and Law
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
Author’s economic rights to published works are held by Opole University (collective works) and individual Authors (individual parts of the collective work, ones that form a separate entity).
The journal Opole Studies in Administration and Law accepts for publication only works which have not been in circulation before.
On the basis of the Regulation (2016/679) of the European Parliament and of the Council of 27 April 2016 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, and repealing Directive 95/46/EC (referred to as General Data Protection Regulation or RODO) Opole University, based at 11a Plac Kopernika, 45-040 Opole, is the personal data controller for all the authors publishing their works in the Opole Studies in Administration and Law.
The articles published in Opole Studies in Administration and Law are available under a licence Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International (CC BY-NC-ND 4.0).
For aricles till 2017 your use is permitted by an applicable exception or limitation – see:
Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych
Read more about the license CC BY-NC-ND 4.0:
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/
View Legal Code:
https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/legalcode
Most read articles by the same author(s)
- Paweł Śwital, XXII Annual Scientific Conference of the Association for Education of Public Administration Entitled: Administration in the face of contemporary threats, June 14-16, 2023. , The Opole Studies in Administration and Law: Vol. 21 No. 2 (2023): The Opole Studies in Administration and Law
